आयकर अधिनियम की धारा 194Q

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194Q केवल वस्तुओं की खरीद पर टीडीएस काटने की व्यवस्था पेश करती है, सेवाओं के प्रावधानों पर नहीं। इसका उद्देश्य कर आधार का विस्तार करना, अनुपालन बढ़ाना और वित्तीय लेनदेन में पारदर्शिता को बढ़ावा देना है।

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आयकर अधिनियम की धारा 194Q क्या है?

भारत सरकार ने जुलाई 2021 में आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194Q पेश की। यह प्रावधान प्रदान करता है स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) पिछले वर्ष में ₹50 लाख से अधिक की वस्तुओं की खरीद पर।

टिप्पणी:

धारा 194Q अनिवासी विक्रेताओं से खरीद पर लागू नहीं होती है।
यह अनुभाग सेवाओं पर टीडीएस के प्रावधान को कवर नहीं करता है।

धारा 194Q के तहत टीडीएस कौन काटता है?

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194Q के तहत, स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) काटने की जिम्मेदारी सामान खरीदने वाले खरीदार पर आती है, विक्रेता पर नहीं।

टीडीएस कटौती की शर्तें:

टर्नओवर सीमा:

पिछले वित्तीय वर्ष में खरीदार की कुल बिक्री, सकल प्राप्तियां, या व्यवसाय से कारोबार ₹10 करोड़ से अधिक होना चाहिए।
खरीद सीमा:

एक ही वित्तीय वर्ष के भीतर एक निवासी विक्रेता से माल की खरीद ₹50 लाख से अधिक होनी चाहिए।
माल की प्रकृति:

टीडीएस प्रावधान केवल सरकार द्वारा अधिसूचित निर्दिष्ट वस्तुओं की खरीद पर लागू होता है। वर्तमान में, इसमें लोहा और इस्पात उत्पाद, सीमेंट, कोयला आदि जैसी वस्तुएं शामिल हैं।

टिप्पणी: यदि विक्रेता समान सामान के लिए धारा 206C(1H) के तहत स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस) के अधीन है, तो धारा 194Q के तहत खरीदार की टीडीएस देनदारी को प्राथमिकता दी जाती है। इस मामले में, विक्रेता को टीसीएस एकत्र करने की आवश्यकता नहीं है।

स्रोत पर कर कटौती की दर (टीडीएस)

यदि आप एक वित्तीय वर्ष में किसी विक्रेता से 50 लाख रुपये से अधिक का सामान खरीदते हैं, तो आयकर अधिनियम की धारा 194Q के तहत स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) लागू होती है। टीडीएस दर ₹50 लाख से अधिक की राशि पर 0.1% है।

धारा 194Q के तहत उदाहरण

यदि आप किसी वित्तीय वर्ष में सामान खरीदते हैं = ₹60 लाख
धारा 194Q के तहत स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस)। = (₹60,00,000 - ₹50,00,000) × 0.1%
टीडीएस = ₹10,00,000 × 0.001 = ₹1,000

धारा 194Q के तहत टीडीएस पर जीएसटी का प्रभाव

यदि पिछले वर्ष खरीद मूल्य (जीएसटी को छोड़कर) ₹50 लाख से अधिक हो जाता है, तो चालू वर्ष में पूरी खरीद राशि (जीएसटी सहित) पर टीडीएस लागू हो जाता है। इसलिए,

वस्तु के क्रय मूल्य की गणना = जीएसटी शामिल नहीं है
खरीद राशि पर टीडीएस की गणना = जीएसटी शामिल है

धारा 194Q के तहत टीडीएस कब काटा जाता है?

आपको इन दोनों में से पहले के समय टीडीएस काटना होगा:

विक्रेता के खाते में राशि जमा करते समय (सस्पेंस खाते में भी)।
विक्रेता को वास्तविक भुगतान करते समय, मोड (नकद, चेक, बैंक हस्तांतरण, आदि) की परवाह किए बिना।

यदि पैन उपलब्ध नहीं कराया गया तो क्या होगा?

यदि विक्रेता धारा 194Q के तहत अपना पैन प्रदान नहीं करता है, तो खरीदार को सामान्य 0.1% के बजाय 5% टीडीएस काटना होगा।

टीडीएस जमा करने की नियत तिथि

मार्च को छोड़कर, टीडीएस अगले महीने के सातवें दिन तक जमा किया जाना चाहिए, जहां समय सीमा 30 अप्रैल तक बढ़ जाती है:

टीडीएस कटौती का महीना	टीडीएस जमा करने की देय तिथि
जनवरी	7 फ़रवरी
फ़रवरी	7 मार्च
मार्च	30 अप्रैल

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टीडीएस रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि

काटे गए टीडीएस पर आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख नीचे उल्लिखित है:

तिमाही समाप्ति	टीडीएस रिटर्न की देय तिथि
30 जून	31 जुलाई
30 सितंबर	31 अक्टूबर
31 दिसंबर	31 जनवरी
31 मार्च	31 मई

सारांश

आयकर अधिनियम की धारा 194Q ₹50 लाख से अधिक की खरीदारी पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के लिए एक तंत्र पेश करती है, जिसकी जिम्मेदारी खरीदार पर डाल दी जाती है। इस प्रावधान का उद्देश्य उच्च मूल्य वाले लेनदेन में कर अनुपालन और पारदर्शिता को बढ़ाना है। यह संशोधित टीडीएस दरों और गैर-अनुपालन के परिणामों के साथ खरीदारों और विक्रेताओं दोनों को प्रभावित करता है।

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पूछे जाने वाले प्रश्न

टीडीएस की धारा 194Q क्या है?

जुलाई 2021 में पेश की गई आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194Q, निवासी विक्रेताओं से ₹50 लाख से अधिक की वस्तुओं की खरीद पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) की कटौती को अनिवार्य करती है।
धारा 194H क्या है?

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194एच कमीशन और ब्रोकरेज भुगतान पर स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) से संबंधित है। इसमें मूल रूप से कुछ संस्थाओं को निवासियों द्वारा प्रदान की गई कमीशन या ब्रोकरेज सेवाओं के लिए एक निश्चित सीमा से अधिक भुगतान करने से पहले स्रोत पर कर की कटौती करने की आवश्यकता होती है।
क्या 194Q पानी पर लागू होता है?
पानी पर टीडीएस की धारा 194Q की प्रयोज्यता दो कारकों पर निर्भर करती है:
- लेन-देन की प्रकृति:
- खरीदार का कारोबार: भले ही यह किसी सामान की खरीदारी हो, 194Q केवल उन खरीदारों पर लागू होता है जिनकी पिछले वित्तीय वर्ष में व्यवसाय से कुल बिक्री, सकल प्राप्तियां या कारोबार ₹10 करोड़ से अधिक था।

194Q और 206C में क्या अंतर है?

आयकर अधिनियम की धारा 194Q और धारा 206C(1H) के बीच मुख्य अंतर यह है कि कर कौन काटता या एकत्र करता है और कब काटा/संग्रह किया जाता है:

विशेषता	धारा 194Q	धारा 206C(1H)
कटौती/संग्रहण कौन करता है?	क्रेता (टीडीएस)	विक्रेता (TCS)
कब?	विक्रेता का क्रेडिट/भुगतान	माल की बिक्री
पर लागू होता है	सभी सामान (राजस्व और पूंजी) > ₹50 लाख	विशिष्ट सामान > ₹50 लाख
क्रेता/विक्रेता का कारोबार	खरीदार > ₹10 करोड़	विक्रेता > ₹10 करोड़
दर	0.1% (या पैन न होने पर अधिक)	0.1% (या पैन न होने पर अधिक)
अपवाद	अनिवासी विक्रेता, कुछ सरकारी। एजेंसियां	वस्तुओं की विशिष्ट श्रेणियां (जैसे, कृषि उपज)

˜The insurers/plans mentioned are arranged in order of highest to lowest first year premium (sum of individual single premium and individual non-single premium) offered by Policybazaar’s insurer partners offering life insurance investment plans on our platform, as per ‘first year premium of life insurers as at 31.03.2025 report’ published by IRDAI. Policybazaar does not endorse, rate or recommend any particular insurer or insurance product offered by any insurer. For complete list of insurers in India refer to the IRDAI website www.irdai.gov.in
Disclaimer: ^Section 80C allows annual deductions of up to ₹1.5 lacs from the taxable income. Section 10(10D) provides tax-free maturity benefits for investments of up to ₹2.5 Lacs/ year, on policies bought after 1 Feb 2021. Tax benefits and savings are subject to changes in tax laws. All plans listed here are of insurance companies’ funds.
*All savings are provided by the insurer as per the IRDAI approved insurance plan.
^The tax benefits under Section 80C allow a deduction of up to ₹1.5 lakhs from the taxable income per year and 10(10D) tax benefits are for investments made up to ₹2.5 Lakhs/ year for policies bought after 1 Feb 2021. Tax benefits and savings are subject to changes in tax laws.
¶Long-term capital gains (LTCG) tax (12.5%) is exempted on annual premiums up to 2.5 lacs.
++Source - Google Review Rating available on:- http://bit.ly/3J20bXZ